Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido Prestamos Personales A Que Interes Estan de Monografias. Falta de controles adecuados. El auditor no es responsable de la prevención de errores e irregularidades. Manifestaciones de la Gerencia. Los riesgos identificados y evaluados de afirmaciones erróneas derivadas de fraude a nivel de los estados contables y a nivel de las afirmaciones. Corrupción: Esta categoría de fraude encuadra todas aquellas actividades en donde los empleados de una empresa que el individuo sea llevado a cometer la irregularidad o la acción de fraude. Por ejemplo: Existencia de Personal clave en la empresa (Tesoreros) con importantes necesidades financieras. - Presiones. La palabra fraude viene del latin FRAUD, que consiste en una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, el fraude se comete en perjuicio de una persona u organización, también es considerado como la utilización de una conducta deshonesta o engañosa con el fin de obtener alguna injusta ventaja sobre otra. lamento Europeo, la distinción entre fraude e irregularidad es artificial,6 aunque la legislación comunitaria diferencia entre ambas. que establece que «La Unión y los Estados miembros combatirán el fraude y toda actividad ilegal que afecte a los intereses financieros de la Unión mediante medidas adoptadas en virtud. ![]() Fraudes e irregularidades en la actividad financiera![]() Limitaciones Inherentes a una Auditoria: Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles. Ahora puedes personalizar el nombre de un tablero de recortes para guardar tus recortes. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. Insertados 0 No insertados. Responsabilidad del Auditor y Empresario ante un Fraude El interés, por parte de la gerencia, en reducir el volumen de utilidades para propósitos fiscales. Are you sure you want to Yes No. Momento del reconocimiento del ingreso. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Insertados 0 No insertados. Mediante estas maniobras disminuye el activo, aumenta el pasivo, decrecen las ganancias o se elevan las perdidas. Fraudes cometidos por el empresario. Los fraudes perpetrados por el empresario o la alta gerencia o Dirección del ente pueden basarse, entre otros, en los siguientes motivos: Tranquilizar a los socios o acreedores disconformes. El motivo "Defraudar a los socios que no intervienen en la administración de los negocios" ha sido muy típico en Pequeñas y Medianas empresas, en particular las integradas por familiares, padres, esposas, tíos, hijos y sobrinos. La falta de control interno ha sido uno de los fundamentos primordiales del hecho doloso. Fraudes que puede cometer el personal. Las principales formas son: Los objetivos que persiguen las personas que cometen este tipo de irregularidades son apropiarse de dinero en efectivo, mercaderías y otros bienes. Sin lugar a dudas el auditor cumple una función integral con relación a los servicios que debe prestarle al ente y puede asesorar a la Dirección a prevenir este grave problema. Algunos aspectos a tener en cuenta son los siguientes: A través del tiempo la normativa internacional para la auditoría de estados contables ha sufrido significativos cambios hasta finalizar en la actual Norma. En una breve síntesis se puede afirmar que la versión vigente de la NIA le dio una mejor estructura con lo que se logró un mayor grado de detalle y de este modo se mejoró la calidad de la guía que brinda a los auditores externos para hacer frente a este problema. Objetivo de la NIA. El objetivo de esta Norma internacional de auditoría es establecer normas y proveer guías en cuanto a la responsabilidad del auditor en la consideración del fraude en la auditoría de estados contables. Esta norma tiene el siguiente contenido: Fija las responsabilidades del auditor respecto del fraude. Las afirmaciones erróneas en los estados contables pueden ser consecuencia de fraude o error. El factor que distingue al fraude del error es si la acción subyacente que produce la afirmación errónea en los estados contables es intencional o no. Los auditores no pueden determinar legalmente si efectivamente se ha producido un fraude. En ambos casos, puede haber connivencia dentro de la entidad o con terceros ajenos a ella. Afirmaciones falsas relevantes para el auditor. Dos tipos de afirmaciones falsas son relevantes para el auditor a saber: Afirmaciones falsas derivadas de información contable fraudulenta. Información contable fraudulenta supone afirmaciones erróneas intencionales que incluyen omisiones de montos o información complementaria a los estados contables notas con el objeto de engañar a los usuarios de los estados contables. La información contable fraudulenta puede producirse por: La información contable fraudulenta a menudo implica que la gerencia anula controles que podría parecer que funcionan correctamente. El fraude puede cometerse por la inobservancia de controles por la gerencia y la aplicación de técnicas tales como: Afirmaciones falsas derivadas de la malversación de activos. La malversación de activos implica el robo de los activos de una entidad y suele ser perpetrado por empleados en cantidades relativamente pequeñas y montos irrelevantes. La malversación de activos puede realizarse en una variedad de formas entre las que se incluyen: El fraude incluye el incentivo o la presión para cometerlo y la percepción de que existe una oportunidad para hacerlo y una dosis de racionalización del acto. Las personas pueden tener un incentivo para malversar activos, como por ejemplo, llevar un estilo de vida que supera sus propios recursos. Las personas pueden llegar a racionalizar la comisión de un acto fraudulento. Algunas personas poseen una actitud, personalidad o conjunto de valores éticos que les permiten cometer un acto deshonesto a sabiendas e intencionalmente. Sin embargo, las personas que en otras condiciones son honestas, pueden cometer fraude si se encuentran sometidas a suficiente presión del entorno. La principal responsabilidad para la prevención y detección del fraude y error descansa tanto en aquellos a cargo del gobierno de la entidad como en la gerencia. Dichas responsabilidades pueden variar en cada entidad y de un país a otro. Es responsabilidad de la gerencia de una entidad asegurar, median te la supervisión de la dirección, la integridad de los sistemas de información financiera y contable de una entidad y que estén establecidos los controles apropiados, incluyendo los de vigilancia y control de riesgo, control financiero y cumplimiento con la ley. Es importante que la gerencia con la supervisión de la dirección, ponga énfasis en la prevención del fraude, lo cual puede reducir las oportunidades de que se produzcan y su disuasión, que a su vez podría persuadir a las personas a no cometer fraude debido a la probabilidad de detección y castigo. Esto implica una cultura de honestidad y comportamiento ético. La creación de una cultura de la honestidad y comportamiento ético implica marcar el estilo adecuado, crear un ambiente de trabajo positivo, contratar, capacitar y promover a los empleados adecuados; solicitar una confirmación periódica a los empleados de sus responsabilidades y tomar las medidas apropiadas en respuesta al fraude real, sospechado o supuesto. No obstante ello y debido a las limitaciones inherentes de la auditoría, existe un riesgo inevitable de que no se detecten algunas afirmaciones erróneas significativas de los estados contables aun cuando la auditoría esté adecuadamente planificada y llevada a cabo conforme a las normas de auditoría. El descubrimiento subsiguiente de una afirmación errónea significativa de los estados contables consecuencia de fraude no indica, por sí mismo, una falta de cumplimiento de las normas internacionales respectivas. Debido a las características de fraude, la actitud de escepticismo profesional del auditor es particularmente importante al considerar los riesgos de afirmaciones erróneas significativas derivadas de fraude. El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluación crítica de las evidencias de auditoría. El escepticismo profesional exige un constante cuestionamiento sobre si la información y la evidencia de auditoría obtenida sugieren que puede existir una afirmación errónea significativa derivada de fraude. Debates entre los miembros del equipo de trabajo. La NIA destaca en este punto lo siguiente: La NIA exige que los miembros del equipo de trabajo debatan la posibilidad de que los estados contables de la entidad contengan afirmaciones falsas significativas. Procedimientos de evaluación del riesgo. De acuerdo a los requerimientos de la NIA , para lograr la comprensión de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, el auditor lleva a cabo procedimientos de evaluación del riesgo. Como parte de este trabajo, el auditor lleva a cabo los siguientes procedimientos para obtener la información que se utiliza para identificar los riesgos de afirmación errónea significativa derivada de fraude: Al obtener una comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe hacer indagaciones sobre la gerencia con respecto a: La evaluación de la gerencia de los riesgos de que los estados contables contengan afirmaciones erróneas significativas derivadas de fraude;. El auditor debe indagar a aquellos a cargo del gobierno de una entidad para determinar si tienen conocimiento de cualquier fraude real, sospechado o supuesto que pueda afectarla. Consideración de los factores de riesgo de fraude. Un aspecto relevante de la NIA , vinculado con la responsabilidad del auditor y que brinda una excelente guía, es el que se detalla a continuación: Sin embargo, al obtener la comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor puede identificar hechos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad para cometer fraude. Un ambiente de control ineficaz puede generar una oportunidad para cometer fraude. Si bien los factores de riesgo de fraude no necesariamente indican su existencia, suelen estar presentes en circunstancias en las que ellos se han producido. La presencia de factores de riesgo de fraude puede afectar la evaluación del auditor de los riesgos de afirmación errónea significativa. La significatividad de los factores de riesgo de fraude varía en gran medida. Al llevar a cabo los procedimientos analíticos para obtener una comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar relaciones y tendencias anormales o imprevistas que pueden indicar riesgos de afirmaciones erróneas significativas derivadas de fraude. Al comprender la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra información obtenida indica riesgos de afirmación errónea significativa derivada de fraude. Identificación y evaluación de los riesgos de afirmación errónea significativa derivada de Fraude. Al identificar y evaluar el riesgo de afirmación errónea significativa a nivel de los estados contables y a nivel de las afirmaciones por clases de transacciones, los saldos de cuentas y las notas aclaratorias, el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de afirmación falsa significativa derivada de fraude. Para evaluar los riesgos de afirmación falsa significativa derivada de fraude el auditor utiliza su criterio profesional e: Riesgo de fraude en el reconocimiento de los Ingresos. Por lo tanto, el auditor generalmente presume que hay riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos y considera qué clases de ingresos o afirmaciones pueden originar tales riesgos. Los riesgos evaluados de afirmaciones erróneas significativas derivadas de fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, son riesgos significativos. Una empresa vendió a otra relacionada un inmueble de su propiedad y como parte del acuerdo de venta estaba el hecho de que se recompraría la propiedad en unos 10 años. Este es un factor de riesgo de fraude, puesto que las condiciones de esta transacción no estaban bajo las condiciones comunes el mercado. En la evaluación del riesgo debido a fraude surgió que esta transacción era significativa, de modo que se necesitaba estar seguro de la respuesta correcta. La empresa necesitaba tener firmados todos los documentos de la venta. Asimismo, se confirmaron los términos del acuerdo con la compañía relacionada. En este ejemplo, el auditor consideró la significatividad de la afirmación errónea. Luego consideró y seleccionó la forma de aplicar los procedimientos de auditoría en respuesta al riesgo de afirmación falsa significativa derivada de fraude. Para decidir las respuestas globales para afrontar el riesgo de afirmación errónea significativa derivada de fraude a nivel de los estados contables, el auditor debe: Ejemplo de un caso: La empresa contaba con dos locales de venta, uno ubicado en la ciudad y otro en sus alrededores. Los auditores a cargo comenzaron a realizar la auditoría en el local ubicado en la ciudad y enviaron asistentes al local ubicado en las afueras. El personal afectado al local de las afueras regresó luego de una semana de trabajo e informó que no había encontrado nada significativo. Los auditores pensaron que eso era una suerte, puesto que estaban bajo presión para finalizar el trabajo. El local fuera de la ciudad no era muy grande, por lo que habían pensado que encontrarían mayores problemas. Se preguntó al asistente el porqué de ese asiento y él respondió que el gerente del local le había informado que dicho asiento había sido necesario ya que habían tenido ciertos problemas en la instalación del sistema contable en el nuevo local. Los papeles de trabajo incluían la siguiente información: Indagaciones a la gerencia. Luego se comenzó a hablar acerca de los problemas en la instalación del sistema que resultó ser falso también. Todo lo anterior era suficiente para darse cuenta que existían problemas, de modo que se deicidio verificar detalladamente las cuentas por cobrar, cruzando los pagos con el mayor general. Así resultó ser que el gerente del local de las afueras de la ciudad estaba malversando los pagos que los clientes efectuaban. Ese era el motivo por el cual el mayor general no coincidía con los auxiliares. Para cubrir este desfase el gerente registró un débito en la cuenta ventas, por lo que tampoco el margen bruto no tenía sentido. En este ejemplo, el auditor detectó una afirmación errónea significativa derivada de fraude siguiendo el alcance descripto en la norma. Una vez identificada la presencia de estos factores de riesgo y otras condiciones, el auditor consideró que debía profundizar su tarea. Los procedimientos de auditoría planificados resultaron ser insuficientes, por lo que extendió sus procedimientos de auditoría a fin de determinar la significatividad de la afirmación errónea. Para completar los procedimientos, el auditor debió documentar ciertas partidas en los papeles de trabajo y asegurarse de que estaba cumpliendo con la norma. La evaluación del riesgo de afirmaciones erróneas significativas derivadas de fraude es un proceso acumulativo. Los tres pasos del proceso son: Se reiteran una y otra vez durante el transcurso de la auditoría a medida que la información relevante llegue al auditor. Manifestaciones de la Gerencia. El auditor debe obtener manifestaciones por escrito de la gerencia de que: Los empleados que tienen roles significativos en el control interno; u. Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos. Basado en la evaluación del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE. Limitaciones Inherentes a una Auditoria: Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores materiales de los estados financieros no sean detectados. Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que existe Fraude o Error: El auditor debería considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o error podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados. Informe sobre Fraude o Error: A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:. Se considera que hay dos tipos de fraudes: El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Esta puede ser provocada por la falta de controles. Como se evita un fraude: Como se detecta un fraude: Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos. El Error de Muestreo. Historia de la contabilidad. Teoría de la contabilidad. Comparaciones de la contabilidad Reconocimiento de los ingresos. Medición de los ingresos. Momento del reconocimiento del ingreso. Bases para el reconoci La moral y la etica. Contabilidad gerencial y finanzas de la empresa. Ver mas trabajos de Contabilidad. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.
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